保加利亚的个人所得税是欧盟最低之一：不分收入高低，统一 10%。但对打工、做自由职业或收租的华人来说，社保对到手收入的影响往往更大。本文讲 2026 年个税和社保怎么算、税务居民怎么认定、自由职业者怎么报税、中保税收协定怎么用。公司税和 EOOD 详见本站另一篇开公司指南。
一、税务居民怎么认定
保加利亚税务居民就全球收入纳税，非居民只就保加利亚来源的收入纳税。满足以下任一条件，一般就会被认定为税务居民：
- 任意连续 12 个月内在保加利亚停留超过 183 天；
- 生活利益中心在保加利亚，例如常住地址、家庭、工作或主要财产在当地。
拿 D 签和居留卡长住的华人，通常第一年就成为保加利亚税务居民；若同时是中国税务居民，就要用下文的税收协定来避免重复征税。
二、个税：统一 10%，但计税基数各不同
保加利亚个税税率统一为 10%，但不同类型的收入，可以先扣除不同比例的“法定费用”再计税（根据 2026 年税务手册整理）：
- 工资收入：应纳税所得 = 税前工资 − 个人承担的社保和医保，再乘以 10%，由雇主每月代扣。
- 自由职业、劳务合同收入：可先扣 25% 法定费用（律师为 40%），其余部分计税。
- 房屋出租收入：可扣 10% 法定费用。
- 股息：按 5% 最终预扣税。2025 年底的预算草案曾提议升至 10%，截至 2026 年 10 月未见生效，以国家税务局（NRA/НАП）公布为准。
常见免税项目：欧盟/欧洲经济区银行存款利息、在欧盟受监管市场卖股票的收益、符合条件的自住房出售所得，以及各类社保待遇。
三、社保：雇员约 13.78%，有缴费上限
按 2026 年费率（1960 年后出生者），社保和医保合计约为工资的 32.7%–33.4%，雇主和雇员分摊：
- 养老保险 14.8%（雇主 8.22%，雇员 6.58%）；
- 补充强制养老金 5%（雇主 2.8%，雇员 2.2%）；
- 疾病与生育 3.5%（雇主 2.1%，雇员 1.4%）；
- 失业 1%（雇主 0.6%，雇员 0.4%）；
- 医疗保险 8%（雇主 4.8%，雇员 3.2%）；
- 工伤 0.4%–1.1%，全部由雇主缴，按行业定。
雇员合计约 13.78%，雇主约 18.92%–19.52%。
2026 年最新变化
- 最高缴费基数：据保加利亚通讯社（BTA）报道，自 2026 年 8 月 1 日起，月最高参保收入提高到 2,300 欧元（此前约为 2,111.64 欧元，即 4,130 列弗）。工资超过这个数的部分不再缴社保，但仍要交 10% 个税。
- 最低工资和最低缴费基数：2026 年月最低工资为 620.20 欧元。自 8 月 1 日起，自雇人员的最低参保收入同步提高到 620.20 欧元（此前为 550.66 欧元）。
- 欧元化：2026 年报税季，2025 年度的收入仍按列弗申报，但补缴的税款用欧元支付。
- 2026 年预算于 7 月 24 日最终通过。2025 年底草案曾提议养老缴费上调 2 个百分点，目前未见落地报道，费率以 NSSI 和 NRA 公告为准。
到手工资计算示例（2026 年 8 月后）
- 税前 2,000 欧元：个人社保 2,000 × 13.78% = 275.60；应税所得 1,724.40；个税 172.44；到手约 1,551.96 欧元。
- 税前 4,000 欧元：社保按上限 2,300 计算，2,300 × 13.78% = 316.94；应税所得 3,683.06；个税 368.31；到手约 3,314.75 欧元。
收入越高，社保上限带来的好处越明显。
四、自由职业者和自雇人员怎么缴税
在 NRA 登记为自雇人员（自由职业者，或以个人身份接劳务合同）的，要自己缴社保和个税：
- 自缴社保：费率 27.8%（养老 14.8% + 补充养老 5% + 医保 8%）；如自愿加入疾病与生育险，合计 31.3%。缴费基数自选，在月最低 620.20 欧元和最高 2,300 欧元之间（2026 年 8 月起），一般在次月 25 日前缴纳。
- 季度预缴个税：自由职业和租金等收入，一般在季度结束后次月月底前预缴；由保加利亚企业支付的劳务费，通常由支付方代扣。
- 年度申报：在次年 4 月 30 日前提交年度个税申报表，多退少补，同时对全年社保做年度结算。个体商户（ET）的截止日期为 6 月 30 日。
- 提前在线申报：据 Novinite 报道，2026 年报税季在 3 月底前在线申报、且没有欠缴公共款项的，补缴税额可享 5% 折扣。
只从一个雇主领工资、没有其他收入的人，一般不需要自己做年度申报。
五、中国—保加利亚税收协定怎么用
中国和保加利亚在 1989 年 11 月 6 日签订了避免双重征税协定。2023 年，国家税务总局公告《多边公约》（MLI）适用于该协定。对个人比较重要的几条：
- 受雇所得 183 天规则（第十四条第二款）：一个历年内在对方国家停留不超过 183 天，报酬由非对方国家居民的雇主支付，且不由雇主在对方的常设机构负担，三个条件同时满足时，只在居民国征税。
- 股息、利息：来源国征税一般不超过 10%。
实务上，要享受协定待遇，通常需要向对方税务机关提供税收居民身份证明。中国税务居民在保加利亚已缴的税款，一般可在国内按规定抵免，具体以主管税务机关的口径为准。社保方面，我们没有查到中保之间的双边社保协定，在保加利亚受雇一般要在当地参保，是否有新进展以人社部公布为准。